USCPA 過去問 Consolidation
メモ用
Consolidation のルールは、A社がB社に対してCommon stock の持ち株が
0~20% Dividend
20%~50% 持分法適用 Equity Method
50%~ Consolidation Ownership control
下の問題での、3つのシーンがそれぞれ上のルールのどこに当てはまるのか考えましょう。
・On September 8, Wray received a $50,000 cash dividend from Seco, Inc., in which Wray owns a 30% interest. A majority of Wray's directors are also directors of Seco.
・On October 15, Wray received a $6,000 liquidating dividend from King Co. Wray owns a 5% interest in King Co.
What amount should Wray report as dividend income in its income statement for the current year ended December 31?
- $60,000
- $56,000
- $10,000
- $ 4,000
20000発行されたDividendのう、持ち株は2%なので、20000x0.02=4000
Common Stock では、上記の0~20~50%~Equity Method ルールが適用されます。
Preferred Stock では、持ち株比率に関係なく、Cost Method を適用するため、Dividend income を常に認識します。
- $ 75,000
- $ 80,000
- $120,000
- $225,000
Common stock は Equity Method 40%なので、Dividend income は認識しません。
Preferred stock は対象となる。100000 x 0.75 = 75000
T勘定を使う問題。
投資勘定の期首簿価を与えられてて、途中の取引を経て、期末の投資残高を求める問題。
Larkin Co. has owned 25% of the common stock of Devon Co. for a number of years, and has the ability to exercise significant influence over Devon. The following information relates to Larkin's investment in Devon during the most recent year:
$200,000 | |
Net income of Devon for the year | 600,000 |
Total dividends paid to Devon's stockholders during the year | 400,000 |
What is the carrying amount of Larkin's investment in Devon at year end?
- $100,000
- $200,000
- $250,000
- $350,000
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+期首簿価 200000 |
+Net income (持ち株分) | -Dividend received
(600000x25%)=150000 | (400000x25%)=100000
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Net : 250000 Year end Investment Account
↓、読むのが非常に面倒くさい問題。
本質を理解していれば、さっと解けるんですが、そこまでの経験値はまだない!!!
① Before income taxes, what amount should Grant include in its year 3 income statement as a result of the investment?
- $15,000
- $24,000
- $50,000
- $80,000
問題で聞かれていたのは、yr3のIncome statementのみだったんで、
拾う情報も、下線部のみ。
投資先が、80000儲かった。ので、投資元に入るお金は持ち株分30%
80000x0.3 = 24000
Paid Dividends 分の50000は、ちゃらになるから、Investment 勘定を下げます!!!
② In Grant's December 31, year 3 balance sheet, what should be the carrying amount of this investment?
Investment の期末残高の出し方は、先ほどと同じ、T勘定で。
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+期首investment 200000 |
+年間Income x 持株分30% | ー配当x持株分30% 50000 x 0.3=15000
(80000x0.3=24000) |
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Net:209000
③ In its year 4 income statement, what amount should Grant report as gain from the sale of half of its investment?
4年目に、stock の半分を150000で売却したときの売却益を聞かれてます。
半分のStock の簿価がいくらかだして、それと売却価格の差額を求めればいいですね。
4年目の簿価も、上同様にT勘定で出す。
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期首簿価 209000 |
+年間Income | - Dividend 無
100000 x 30% = 30000 |
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Net:239000 4年目の簿価。この内半分を売ったので、
239000/2 = 119500 (簿価)
これを、150000 で売りましたので、利益は差額の30500