USCPA 論点メモ Pension



1、Fundamental aspects of Pension

・Delaying certain events (年金支払等における何らかの遅延行為)

・Required to report pension expense for the year (年間でかかった年金費用を報告する必要がある。)

・Offsetting Liabilities/Assets (年金コストとFair Valueを差引勘定をし、Understate/Overstate を見る。Cost がfair valueを上回っているとoverstatement)


2、Disclosure of information about pension




Healthcare Benefit の Disclosure で開示されるもの

・Assumed Healthcare cost trend rate used to measure the expected cost of benefits, covered by plan 給付額予想の為に想定される健康保険費用のレート

・the accumulated PBO (Pension Benefit Obligation) 累計


4、Net Asset 年金資産は、様々な要因で増減する。

?Component of changes in the net asset available for benefits?

・The net change in the Fair Value fo each significant class of investments (投資に資金を回した際に得られた損益)

・Contributions from the employer and participant 従業員及び関係者からの拠出(増える)

・Benefit paid to participants (対象者への年金支払い)


5、Net pension cost = Contribution called for by the plan 

                                      (毎年のNet pension expense planは決められている。)

  ※Defined contribution (毎年決められた額Requirement)とは違うことに注意


6、ABO vs. PBO

ABO= 従業員の今日までの給与水準において、将来どれくらい払うのか。


PBO= Actuarial present value of all benefits attributed by the pension benfit formula to employee service rendered prior to that date; Maybe measured using assumptions as to future compensation level.



7、Discount rate は、PBOの計算では使われず、別の名前になる(効能?は同じ)

  代わりにSettlement Rateというものがつかわれます!

 (Expected rate でも、Actual Rateでもありません)


8、Benefit Pension plan や trust は、常にFair Valueで表示されます!


9、 PBOの計算は以下の公式で成り立ってます。

期首のFair value PBO 

から、Contribution や、returnを足して、支払ったBenefit を引くと、

期末のFair value PBOになる






年金資産投資で、Unrealized gain/loss があった場合、計算・分析に含めてはいけない。



  • Computes part of the gain or loss on plan assets as the difference between the actual return on assets and the expected return on assets, for a given accounting period
  • Determines the expected return on assets by considering the expected long-term rate of return and the market-related value of plan assets
  • Determines the expected long-team rate of return as the average rate of earnings expected on the fund s invested, including the return expected to be available for reinvestment