USCPA 過去問 Lease depreciation

Depreciation とか、そういう割り算が来ると無意識にうっってなっちゃうんだなあ。



下の問題でも、Leaseの基礎、Capital LeaseかOperating Leaseかを判断するのを忘れちゃいけない!!!! さっきわすれたでしょ!!!!(笑)


On January 1 of the current year, Tell Co. leased equipment from Swill Co. under a nine-year sales-type lease. The equipment had a cost of $400,000, and an estimated useful life of 15 years. Semiannual lease payments of $44,000 are due every January1 and July 1. The present value of lease payments at 12% was $505,000, which equals the sales price of the equipment. Using the straight-line method, what amount should Tell recognize as depreciation expense on the equipment in the current year?

  • $26,667
  • $33,667
  • $44,444
  • $56,111


Sales Priceが与えられているので、PV of Minimum Lease Paymentと比べる。

この場合、PV=Sales Priceと書かれているので、100%ということになる。

$が90%を超えているので、Capital Lease に該当する。


Equipmentに15年の耐用年数があっても、Leaseとして出せるのは9年で、Capital Lease(所有権が最終的には移るっていう理解だっけ?or 75/90の場合はほぼ使用済みだからもはや自分のものって感じ?)なので



よって、505000÷9=56111 が、今年のDepreciation Expense



2種類のCapital Lease:

・ちなみに、Sales Type Lease(メーカーリース方式と呼ぶ)は製造業者が行うリースのことで、販売益を計上する。

また、Sales Type Leaseの貸し手は、財務諸表上でNet Investment Components (入ってくるMLPの金額や、当初出ていたUIはいくらだったか)の開示が必要となる。


 ・Direct Financing Type Lease(金融機関方式) - MLPに含まれている利息収入が目的。

                Unguaranteed Residual Value残存価格もMLPに加算する。