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USCPA 論点整理 Lease

予備校の教えとは関係ないけれど、友達に教えてもらった

www.youtube.com

が、Leaseの概要を効率よくかつ楽しく網羅的に理解するのに役立った。

 

備忘の為、また施行整理の為、ここに記録することにする。

 

Lease商品はLessor貸し手とLessee借り手よって呼び名が変わってくる。

貸し手サイドー Operating Lease / Non Operating Lease

借り手サイドー Operating Lease / Capital Lease

 

Capital Leaseの特徴として先生が言っていたのは、

Capital Lease - Substance over form, it looks like a purchase but it is Lease.

Operating と Capital Leaseの大きな違いには、仕訳の方法の違い、また、BSに資産として計上されるかどうかがある。

 

Operating Lease:  BS上で資産計上されることはなく、減価償却も発生せず。先払いは可能。

   dr Lease expense / cr cash

 

Capital Lease(JGAAPではファイナンスリース)では、BS上でDebit Assetをする。

また、Lessee借り手は、減価償却を計上するが、Lessorは所有権が相手方に移っているため、物件のdeptreciationは考慮しなくてよい。

 

Capital Lease として認識するLeaseには、以下の4つの条件のうちどれか一つに該当する必要がある。

以下、めっちゃ大事

~♪ リズムよくいうと覚える

TT

BPO

75(Life) 

90($)

 

TT- Title Transfer / Transfer of ownership 所有権移転

BPO- Bargain Purchase Option 割安購入権が与えられているリース取引

(その契約において、借り手がリース期間終了後または契約途中で、名目的価格またはその行使時点でのリース物件の価格に比して著しく有利な価格で買取る権利を与えられていて、それの行使が確実であると予想されるもの)

75% of its Useful Life ー 使用年数が耐用年数の75%及びそれを超えたとき

≧90% of FMV ― Minimum Lease payment がFMVの90%及びそれを超えたとき

 

Record the asset @ Lower of 

FMV   or       PV of Minimum Lease Payment

                                              ↓

                                  MLP に関して- 

使われるべきInterest Rateを判断する基準:Lower or Known of

Incremental Rate of borrowing(Bank rate/ rate that you pay in the lending market to purchase the lease)

Implicit Rate (the rate set by the lessor and known by the lessee)

 

Lease契約後には、当然、Annual Paymentが発生する。

Annual Paymentからは、以下のものを加味、プラスする必要がある。

BPO

+Annual Residual Value(年間残存価格)

※Executory Cost(tax. insurance, maintainance) は加味しない.

      dr expense / cr cash だから。

 

問題をみたら、まずはそれがOperating Lease なのか、Capital Leaseなのか考えて

それを踏まえて、問題を解くうえで非常に大事な計算式が以下:

Lease Liability x Interest Rate

=Interest expense/income - Cash payment

= Amotization of Lease Liability

これができたら、2年目から、1年目の計算で出したAmortization of Lease Liabilityを2年目の最初のLease Liabilityから引き算をして、通常の上記の計算をもうもう一回やる。

 

それだけじゃない。

計算した後は仕訳をしなきゃいけない。

以下の順番でやっていけば、問題は解けるようになるはず。

① dr Lease Asset / cr Lease Liability

② dr Depreciation Expense

             /cr Accumulated Depreciation 

③ dr Lease Liability

  dr Interest Expense / cr Cash

 

できるようになるはず。。。と願いたい。。。。。

問題を解いてみる。また何か気づきがあったら追加していこうと思う。